01审计学概论

发布于:2021-10-24 10:09:47

审 计 学

个人信息
郑宏涛 经管学院会计系 zhtao710@sina.com

学*教材

*两年的CPA考试 《审计》教材

学*目的
1.什么是审计? 常规的审计工作流程是什么? 2.读懂审计报告

3.主要报表项目的审计要点

第一章 概论

第一节 审计监督体系的构成

并不陌生的审计
这要归功于一个人、两个发展 一个 人 两个发展 李金华 注册会计师审计的发展

内部审计的发展

李金华
出生年月: 1943年 学历: 研究生 单位: 审计署 籍贯: 江 苏 毕业院校: 中央财经大学

李金华退下来当政协 副主席后,新华网发评论 “国家重用李金华是正义 的胜利” ,众多*傩找 坦率直言“老天有眼” , 这还印证了一句话 ,“不 让老实人吃亏”。

1985 年任国家审计 署 副 审 计 长 。 1998 年 任国家审计署审计长、 党组书记, 2008 年 3 月 在17届全国人大和政协 会议上,当选为政协副 主席。

李金华让国家审计署威名远扬
①1999 年 6 月,李金华向全国人大常委会报告: 1998年,国务院各部委及下属43个部门挤占挪用财政 资金31.2亿元人民币; ②2002年,在朱镕基总理的支持下,审计署制定 了审计报告公开制度; ③ 2003年,以空前激烈的措词点名批评了财政部 等四家中央部门; ④ 2004年国家体育总局、林业局、国防科工委、 科技部等四家中央单位虚报挪用预算资金被揭露,淮 河灾区、云南大姚灾区等地方政府虚报挪用救灾资金 以及原国家电力公司决策失误造成重大损失被曝光; ⑤ 2005 年至今,审计范围越来越大,每年至少涉 及40个以上单位。

审计点名打破了官场“多栽花、少
栽刺”的潜规则,涉及到被审计单位的

利益,被点名单位遭受到前所未有的舆
论压力,甚至涉及到重大的违法违规行

为和个人经济犯罪。
审计点名制度,是把“双刃剑”。

李金华

政府审计的发展

注册会计师审计的发展
2007年8月9日, 深沪股市总市值首次超过 国民生产总值(GDP),达到21万亿。 ①1986年9月26日,中国第一个证券交易柜 台——静安证券业务部开张,新中国从此有了股 票交易。 ②1990年12月1日,深圳证券交易所试运作, 标志着中国证券市场揭幕了,深交所开业当天仅 有一家上市公司股票交易。 ③ 1990 年 12 月 19 日,上交所正式开业,首 批上市的公司有八家。 为什么上市公司的报表需经注册会计师的审计?

内部审计的发展
20世纪50 年代起,美国等发达国家的大企 业开始在企业内部设立审计部门,进行经营审 计和管理审计,内部审计成为企业内部控制的

重要组成部分,这一较科学的管理模式已越来
越被我国广大企业单位认可,较大规模、管理 相对规范的企业一般都设立有审计部门(或叫 稽核部)。

河南理工大学审计处
审计处是学校内部审计工作的职能部门,接受上

级主管部门的业务指导与监督,依照国家法律、法
规、政策和学校的有关规定,在主管校领导的领导 下,对学校的有关经济活动实施内部监督。 基建工程结算审计 审 计 业 务 财务收支审计 经济责任审计

审计监督体系构成
审计监 督体系

政府审计

注册会计师 审计

内部审计

外部审计

三者相互联系 ,又各 自独立,不存在主导和从 属关系。

判断是非

在我国审计监督体系中,政府审

计是主导,内部审计是基础,而社
会审计是不可缺少的重要力量 。 ( )

其他叫法

政府审计

国家审计

注册会计师审计 独立审计、民间审计

按审计主体的不同划分
政府审计、注册会计师审计和内部审计
项目

审计 主体

审计 对象

审计 监督 执行 独立 内容 性质 方式 性

遵循 准则

政府 政府审 政府机构 财政 行政 强制 单向 政府审计 收支 准则 审计 计机构

内部 审计
CPA

审计

1.政府审计、注册会计师审计


项目 审计 主体

和内部审计的区别
审计 对象
政府 机构

审计 监督 执行 独立 遵循准则 内容 性质 方式 性
财政 收支 行政 强制 单向 政府审计 准则

政府 政府审 审计 计机构

内部 单位内 本单 经营、 内部 自行 相对 内部审计 审计 审部门 位 管理 安排 准则 CPA 审计 CPA 所有 企业
财务报 民间 受托 双向 注册会计 表 师审计准



③ 授 权 审 计

⑥ 报 告 审 计

第一关系人 审计机构

④ 进 ⑤ 行 接 审 受 计 审 计

第三关系人

①委托经营 ②履行经营责任 第四关系人

第二关系人

审计授权人 ⑦提供

被审计单位

预期使用者

审计关系示意图

思考题
XYZ会计师事务所在2012年3月,接受以下不同 委托人的不同委托: 1.接受AB公司股东委托,对AB公司2011年度财务报表 进行审计; 2 .接受CD公司股东委托,对CD公司提供内部审计; 3.接受审计署委托,对某大电站工程资金运用情况进行 审计。 请指出XYZ会计师事务所在承办以上三种业务时 相似的地方以及不同的地方(至少各指出两处)

参考答案
相似之处
都要具有独立性;都要对被审计单位的 会计资料及相关资料进行审计;都起到监督作用。

不相似之处

(1)审计目的不同。1是对会计报表 审计,2是对经营管理审计,3是对财务收支进行审计; ( 2 )审计依据不同。 1 依据独立审计准则, 2 依据内 部审计准则,3依据国家审计准则;(3)审计处理不 同,1时,CPA只能请被审计单位调整或披露报表,2 或 3 时, CPA 可在授权范围内做出审计决定或向委托 人提出处理参考意见。

多选
注册会计师在进行财务报表审计时,应 对被审计单位的内部审*辛私猓⒖梢 利用内部审计的工作成果,这是因为( )
A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C. 内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程 度的一致性 D. 利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审 计的工作效率

2.CPA审计和内部审计的联系
联系 ★
要了解内部审计并确定是否利用其工作成果。

原因
1.内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。 2.内部审计和注会审计在工作上有一致之处。 3.利用内部审计工作成果可以提高工作效率,节约审

计费用。

第二节 注册会计师审计的产生与发展
1.起源于16世纪的意大利合伙企业制度。

2.形成于18世纪的英国股份制企业制度。
3.发展完善于20世纪美国发达的资本市场。

CPA审计产生的直接原因:两权分离

1.起源于16世纪意大利合伙企业制度
审计史学家布朗说“审计产生于与会计相距不 远的时代,当文明发展到需要某人受托管理他人 财产的时候,显然就要对前者的诚实性进行某种 程度的检查”。 这里对会计诚实性的检查就是我们所说的审计。

起源阶段特点:
审计对象是会计账目,审计方法是详细审计,审 计目的是查错防弊 ,报告使用人是合伙人

2.形成于18世纪英国股份制企业制度
①1720年英国出现了南海公司事件 ,英国议 会委托会计师查尔斯·斯耐尔对南海公司进行审 计,斯耐尔出具了“查账报告书”,这是世界上 第一份注册会计师的审计报告。② 1845 年英国修 订《公司法》,规定股份公司的账目必须经外部 人士审计。③ 1853 年,爱丁堡会计师协会成立, 标志着注册会计师职业的诞生。

形成阶段特点

审计地位得到法律认可;审计对象 是会计账目,审计方法是详细审计,审计目的是查错防 弊,报告使用人是股东

3.发展完善于20世纪美国发达的资本市场
1933 年,美国《证券法》规定上市公司必须接

受注册会计师的审计。

现代审计在美国发展完善起来,这一

阶段的审计特点是: 审计对象由会计账目扩
大到资产负债表和损益表;审计方法为详细审计变

为抽样审计;审计范围扩大到测试被审计单位的内
控制度;审计报告使用人除股东之外,还扩大到债 权人、税务机关及整个社会公众。

三个阶段审计特点比较
审计 对象 起源阶 会计 段审计 账目 审计 方法
详细 审计

审计 目的
查错防弊

报告

法律

使用者 地位
合伙人 无

形成阶 会计
段审计 账目

详细
审计

查错防弊

股东



现代
审计

报表

抽样
审计

对报表发表 扩大到社
审计意见 会公众



4.注册会计师审计发展历程的启示
1.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段

的产物,其产生的直接原因是财产所有权与
经营权的分离。 2.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。 3.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特 征。

解放前

5 中国注册会计师审计的发展

1918 年,北洋政府频布了我国第一部注册会计 师法规《会计师暂行章程》;同年批准谢霖为中国 第一位注册会计师;谢霖创办中国第一家会计师事 务所“正则会计师事务所”。 1980 年 12 月 23 日,财政部发布《关于成 立会计顾问处的暂行规定》,标志着我国注 册会计师行业复苏; 1981 年 1月1 日,上海会 计师事务所成立,是新中国第一家由财政部 批准成立承办审计业务的会计师事务所; 1993 年 10 月,全国人大通过了中国注册会计 师法,标志着我国注册会计师行业走上了法 制化的轨道。

解放后

6 CPA审计发展的新趋势:国际化

20 世纪 80 年代国际事务所合并为“六大”, 2001 年安达信事务所因安然公司会计造假事件

倒闭。时至今日,现有“四大”国际会计师事
务所,它们是普华永道、安永、德勤、毕马威。

会计师事务所行业集中度正在不断提高

据中注协 2012 年 7 月 30 日公布数据, 2011 年,我 国会计师事务所全行业业务收入创历史新高,达到 440亿,较上年375亿元增长17% 。 2011年底,全国有7976家会计师事务所,但行业 集中度正在不断提高。 前百家事务所 2011 年业务收入为 279 亿元,较上 年 231.04 亿元增长 21% ,占全行业总收入达 63.6% , 较十年前总体提高了22.6个百分点。

前十名事务所名称
普华永道中天会计师事务所 德勤华永会计师事务所 瑞华会计师事务所 安永华明会计师事务所 立信会计师事务所

2012年度总 CPA人数 收入(亿元) 36 895 30 747 24 1951 22 884
18 1612

毕马威华振会计师事务所
大信会计师事务所 天健会计师事务所

21
13 11

615
1056 1169

信永中和会计师事务所 大华会计师事务所

10 10

983 960

第三节 什么是审计
一、审计的通俗概念

审计是审计机构或人员接受委托或根据 授权,对国家行政事业单位、企业单位及其 他经济组织的会计报表和其他资料及其所反 映的经济活动的合法性和公允性发表意见。

③ 授 权 审 计

P13
⑥ 报 告 审 计 第一关系人 审计机构

④ 进 ⑤ 行 接 审 受 计 审 计

第三关系人

①委托经营 ②履行经营责任 第四关系人

第二关系人

审计授权人 ⑦提供

被审计单位

预期使用者

审计关系示意图

南海公司案例

思考 南海公司案件中的各审计关

系人分别是谁?

CPA鉴证业务关系人的特定叫法

鉴证业务三方关系人 三方关系人是指 注册会计师、

责任方和预期使用者
关系人还可能涉及到委托人

注册会计师审计的含义
审计是一个系统化过程,即通过客观地获取和 评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证 实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传 达给有关使用者。 定义涉及的重要内容体现在以下方面: 一是有关经济活动与事项的认定。 二是认定与既定标准的符合程度。 三是客观地获取和评价证据。 四是系统化的过程。 五是将结果传达给有关使用者。

CPA审计的内容
2、财务报表审计、经营审计和合规性审计

按目的和内容的不同
财务报表审计: CPA对被审计单位的财务报表的 合法性、公允性发表审计意见。财务报表通常包括包 括资产负债表、利润表、现金流量表以及财务报表附 注。 经营审计:对被审计单位经营的效率和效果进 行的评价。 合规性审计:对被审计单位是否遵循了特定的法 律、法规、程序或规则进行的审计。

审计的其他分类(了解)

按审计范围分类

全面审计

局部审计

综合审计

专题审计

审计的其他分类
按审计时间分类 期中审计 期末审计 定期审计 不定期审计

事前审计

事中审计

事后审计

审计的其他分类

按审计地点分类

报送审计

就地审计

审计的其他分类

按审计的选择性分类

强制审计

任意审计

审计的其他分类

按审计是否通知被审单位分类

预告审计

突击审计

审计的其他分类

按审计是否收费分类

有偿审计

无偿审计

审计的其他分类

按审计手段分类

人工审计

计算机审计

三、审计与会计的关系 会计
遵循

交易记录与报表 的编制

企业会计 准则
参照

审计

对财务报表的 评价

会计、审计与企业会计准则的关系

三、审计与会计的关系
1. 联系:
(1)工作对象都是单位的会计资料。
学审计必须先学会计,会会计不等于会审计。

(2)工作范围都要涉及单位内部控制制度。
(3)工作内容都要对单位经营管理活动进行监督。 (4)工作目标都要促进单位改善经营管理,提高经 济效益

2、区别
(1)目的不同:会计:提供各种会计信息。 审计:鉴别会计信息的可信程度。 (2)方法不同: 会计 设置科目,复式记账,填制和审核凭证,

登记帐簿,成本核算,财产清查,编制报表等。 审计 检查、盘点、观察、查询、计算、分析复 核等。

区别(续)
(3)职能不同
会计重在反映,审计重在监督。

(4)程序不同
会计:经济活动 凭证、帐簿、报表
经济活动

审计:会计资料及其他资料

判断 由于政府审计具有强制性,被审计
单位必须无条件接受审计,所以,政府

审计独立性高于注册会计师审计。
( )

单选
以下关于注册会计师审计的表达中, 不恰当的是( )
A 注册会计师审计产生的直接原因是所有权与经营 权的分离 B 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济 活动与经济事项认定 C 审计监督体系中,政府审计处于主导地位

D 独立性是注册会计师审计的灵魂

第三节 注册会计师管理制度

注册会计师是依法取得注册会计师证书并 接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的 执业人员。我国自改革开放以来,非常重视 注册会计师法律制度建设。1993年10月份由 全国人大通过的《中华人民共和国注册会计 师法》是我国注册会计师法律制度的基本规 范,构成了注册会计师行业管理的法律依据。

本节主要包括注册会计师的管理制度、 会计师事务所的管理制度和会计师行业的管 理三个方面。

一、注册会计师的考试与注册管理

1.报考条件
专科以上学历或会计及相关专业(审计、统计、 经济)中级以上专业技术职务 。

2.考试办法 “6+1”模式
第一层级,专业阶段, 6门课,会计、审计、财务成 本管理、经济法、税法,公司战略与风险管理 第二层级,高级阶段,1门综合课,主要是对综合知 识的考核和综合能力的测试,

一、注册会计师的考试与注册管理(续)

3、合格要求考试分阶段进行。只有通过第一层级专业
阶段的考试科目,才能参加第二层级高级阶段的考试。
两个阶段的考试,每年各举行1次。单科实行百分制, 60分合格,客观题(单项/多项选择题、判断题等)不超过 50%,主观题(简答、计算、综合题)占50%以上,其 中,综合题占考试题的30%以上。专业阶段单科成绩5

年内有效,高级阶段考试科目3年内有效;取得全科合
格证考生,如5年内申请成为中注协会员,并满足继续

教育要求,全科合格证长期有效。否则5年内有效。

一、注册会计师的考试与注册管理(续)

4、注册
考试合格且从事审计业务工作两年以上的,可向省
级注协申请注册。

不予或撤消注册的情形
(1)不具有完全民事行为能力的;

(2)因受刑事处罚的;
(3)因在财务、会计、审计、企业管理或者经 济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职 以上处分的; (4)自行停止执行注册会计师业务满1年的。

P15 会计师事务所4种组织形式的对比
形式 特征与责任 优点 缺点

独资

个人独立开业,容易设立,执业灵活, 无力承担大型企
无限责任 能满足小企业的需求 业,无发展后劲

普通合 合伙组成,无 伙 限责任

扩大规模,提高了抗风 难做大,个人错 险能力 误行为后果大

有限责 由CPA认股, 任 有限责任

可设立规模型大所,承 弱化了CPA的个 办大型业务 具有合伙和有限责任公 司所的优点 人责任

有限责 事务所承担有 任合伙 限责任,各合

伙人无限责任

二、我国会计师事务所的管理

1、设立 我国允许设立有限责任会计师事务所和合伙
会计师事务所,不准设立独资会计师事务所。
合伙制会计师事务所:合伙人按出资比例协议的

约定以各自的财产承担会计事务所的债务,合伙人对
会计师事务所的债务承担连带责任。

有限责任会计师事务所:股东按出资协议认购股
份,事务所以其全部的资产对其债务承担责任,出资 人承担的赔偿责任仅以其出资额为限。 二者最大的区别在于合伙人(股东)法律责任的不同。

P16
设立合伙所的条件

我国事务所的设立条件

根据《注册会计师法》和《会 计师事务所审批和监督暂行办法》,设立合伙会计师 事务所,应当具备下列条件:(一)有2名以上的合伙 人;主任会计师由执行合伙人担任。(二)有书面合 伙协议。(三)有会计师事务所的名称。(四)有固 定的办公场所。

设立有限责任事务所的条件:

(1)有5名以上的股 东; (2)有一定数量的专职从业人员;(3)有不少于人 民币30万元的注册资本; (4)有股东共同制定的章程; (5)有会计师事务所的名称;(6)有固定的办公场所。

会计师事务所的合伙人或者股东,应当具 备下列条件:

(1)持有注册会计师证书;(2)在会计师事务所执业; (3)成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为 受到行政处罚;(4)有取得注册会计师证书后最* 连续5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历, 其中在境内会计师事务所的经历不少于3年;(5)成 为合伙人或者股东1年内没有因采取隐瞒或提供虚 假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师 事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准 或者撤销会计师事务所的规定。

2、事务所设立的审批
由省级注协或财政部审批。一般由各省注协审批。

中国会计师事务所 组织形式改革的思考



三、CPA的业务范围

根据《中华人民共和国注册会计师 法》的规定,注册会计师依法承办审计 业务和会计咨询、会计服务业务。此外, 注册会计师还根据委托人的委托,从事 审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业 务。
CPA的业务可分成鉴证业务和非鉴证业务两大类

CPA的法定业 ★ 三、CPA的业务范围 P17 务 ,CPA才能 做 鉴证业务 审计业务 (包括财务报表审计、验资审计、
合并分立清算审计、其他审计业务)

CPA 业务 范围

审阅业务 其他鉴证业务(包括预测性财务信息审
核、系统鉴证)

非鉴证业务(相关服务) (包括对财务信息执行商定
程序、代编财务信息、税务服务、管理咨 询、会计服务)

非法定业务,任何人都能干

1、审计业务
财务报表审计
验资审计

合并分立清算审计
特殊目的的审计

财务报表审计
一、法律法规的要求。1998年财政部规定,从98年起国有企
业年度报表应在规定时间内委托注册会计师进行审计;随后国 务院要求,从2001年起国有企业、国有控股企业应当每年一次 在职工代表大会上公布财务会计报告,并且要重点说明注册会

计师的审计情况。国务院《关于整顿会计工作秩序进一步提高
会计工作质量的通知》又明确指出,为了有效制止和防范利用 会计报表弄虚作假,提高会计报表质量,要依法实行企业年度

会计报表审计制度。《公司法》要求各类公司依法接受注册会
计师的审计,规定公司应当在每一会计年度终了时编制财务会 计报告,并依法经会计师事务所审计。

二资本市场上的要求。三 银行要求。四、工商年检要求。

验资审计
验资是注册会计师接受委托,按照执业准则的 要求,对被验单位注册资本的实收及变更情况进行 的审验并出具审验报告。 验资报告是审计机构出具的证明投资方出资真实 性的文件。《公司法》、《公司登记管理条例》等 规定,公司的注册资本必须经法定的验资机构出具 验资证明,验资机构出具的验资证明是表明公司注 册资本数额的合法证明。验资报告具有法定证明力, 注册会计师及其所在的会计师事务所对其出具的验 资报告承担相应的法律责任 验资审计包括两种:设立验资(新设立)和变 更验资(增资、合并、分立、外商分批出资)。

合并、分立、清算审计
二个或两个以上公司合成一个公司叫合并,其中,

一个公司吸收其他公司为吸收合并,被吸收的公司解
散。两个以上公司合并设立一个新的公司为新设合并, 合并各方解散。 一个公司分成两个或几个称为分立。 公司可能会因为营业期限届满、公司合并或者分 立、违法被责令关闭或者经营管理发生严重困难等原 因而解散时,须进行清算。

法律法规规定的其他审计业务
常见的其他审计业务有四类
①按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计
②对会计报表的组成部分进行审计

③合同遵循情况进行审计
④简要会计报表进行审计 。

2、审阅业务
审阅业务和审计业务不同,区别在于保证程度

不同。
审计业务要合理保证财务报表的合法和公允程 度,出具审计报告并承担相应的法律责任。 审阅业务仅仅是有限保证财务报表的合法和公 允程度。

合理保证的鉴证业务 (财务报表审计)
在可接受的低审计风险下, 鉴证 以积极方式对财务报表整 业务 体发表审计意见,提供高 水*的合理保证 目标 检查记录或文件、检查有 证据 形资产、观察、询问、函 收集 证、重新计算、重新执行、 程序 分析程序等

有限保证的鉴证业务 (财务报表审阅)
在可接受的审阅风险下,以消 极方式对财务报表整体发表审 阅意见,提供有意义水*的有 限保证。该保证水*低于审计 业务的保证水* 主要采用询问和分析程序获 取证据

证据 数量 业务 风险

较多
较低

较少
较高

合理保证的鉴证业 务 (财务报表审计) 以积极方式提出结 论。例如:“我们 认为,ABC公司财 务报表已经按照企 提出结 业会计准则和 论的方 《××会计制度》 式 的规定编制,在所 有重大方面公允反 映了ABC公司20×1 年度的经营成果和 现金流量。”

有限保证的鉴证业务 (财务报表审阅)
以消极方式提出结论。例 如:“根据我们的审阅, 我们没有注意到任何事项 使我们相信,ABC公司财 务报表没有按照企业会计 准则和《××会计制度》 的规定编制,未能在所有 重大方面公允反映被审阅 单位的财务状况、经营成 果和现金流量。”

3、其他鉴证业务
1、预测性财务信息的审核。( 如:盈利预测 )
由于预测性财务信息所涉及的是截至目前尚未发生的事 项,因此不可避免地带有高度的主观性,并且在编制过程中 需要作出大量的估计和判断。这是预测性财务信息的一项重 要特征。所以,CPA不能对预测性财务信息的结果能否实现 发表意见,对管理层采用假设的合理性也只是提供有限保证, 对预测性财务信息是否依据假设恰当编制,并按照适用的会 计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证。

2、系统鉴证。 如:内部控制审核,IT系统鉴证。

(二)相关服务(非鉴证业务)
1、对财务信息执行商定程序。 2、代编财务信息 。

3、税务服务
税务服务包括税务代理和税务策划。税务代理是注册会 计师接受企业或个人委托,为其填制纳税申报表,办理纳税 事项。税务策划是注册会计师从客户利益出发,代替纳税义 务人设计可替代或不同结果的纳税方案。包括整体纳税策划

或者某一税种的纳税筹划。

4、管理咨询

5、会计服务

四、中国注册会计师协会
中国注册会计师协会,于1988年11月15日成立。根据《注册

会计师法》,中国注册会计师协会是注册会计师行业的全国组织,

受财政部、民政部的监督、指导。各省、自治区、直辖市注协是
注册会计师行业的地方组织。

1、会员制管理 中注协的会员分为个人会员和团体会员
(1)个人会员 分执业会员和非执业会员,执业会

员是取得中注协CPA执业证照的,非执业会员是参加注
册会计师全国统一考试全科合格并且申请加入协会,得 到批准者。 (2)、团体会员 依法批准设立的会计师事务所

中国注册会计师协会
2、协会权力机构和常设办事机构
最高权力机构是全国会员代表大会,每五年举行
一次。

全国会员代表大会选举理事若干组成理事会,
每届理事会任期五年,理事会会议每年举行一次。

中注协设秘书处。为协会的常设执行机构,设
秘书长1人,副秘书长若干人,均由财政部推荐。

本章小结
1、政府审计、内部审计和CPA审计的区别

2、CPA审计为什么要利用内部审计的成果?
3、CPA的业务范围有哪些?

本章为非重点内容,仅需掌握以上知识点

单选
【1】注册会计师提供的相关服务不包括:( )

A管理咨询

B 税务服务 C 会计服务

D验 资


【2】下列专业服务中,不属于CPA审计业务的是(

A 审计被审计单位按照特殊编制基础编制的财务报表
并出具报告

B 对财务信息情况执行商定程序并出具报告
C 验证企业注册资本,出具验资报告

D 对银行长期贷款合同遵循情况进行审计并出具报告

多选
【例题】 下列业务中,不属于注册会计师审计

业务的鉴证业务包括( )
A 对同时在境内外上市的公司的境内外会计

准则差异调节表的审阅业务
B 办理特殊目的的审计业务 C 验资 D IT系统鉴证业务

多选
【例题】注册会计师执行的下列业务中,属于

鉴证业务的有(



A 审计上市公司的年度财务报表

B 对上市公司连续三年现金流量进行财务诊断
C设计上市公司的内部控制手册 D预测性财务信息审核


相关推荐

最新更新

猜你喜欢